發(fā)布時(shí)間：2012-01-19 16:31:37
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辛苦了一年，眾多白領(lǐng)翹首期盼的年終獎(jiǎng)，即將或已落袋�？蔁o(wú)論年終分得多少，都要過(guò)稅收這一關(guān)。年終獎(jiǎng)少的人郁悶：本來(lái)惦記用年終獎(jiǎng)買私家車的，如今只能買筆記本電腦了；年終獎(jiǎng)多的心里盤算著，年終分紅稅前10萬(wàn)，過(guò)了稅收這一關(guān)，可能就扣掉一只名牌包了。
案例分析
研究員：1.6萬(wàn)年終獎(jiǎng)，繳稅480元
小趙剛剛從臺(tái)灣回來(lái)，在臺(tái)灣這一周，他的微博記錄了烏來(lái)溫泉的舒適、宜蘭夜市小吃的美味，臺(tái)北故宮藏品的瑰麗……令人羨慕嫉妒恨的是，小趙這次赴臺(tái)游不是跟團(tuán)，而是公司臺(tái)灣老板以個(gè)人名義邀請(qǐng)員工赴臺(tái)游玩，食宿、機(jī)票費(fèi)用全部由老板承擔(dān)。在一眾好友艷羨其公司福利好的時(shí)候，小趙欲哭無(wú)淚，“這是我的一部分年終獎(jiǎng)啊……”
小趙在滬上一家臺(tái)資私募做研究員，去年的年終獎(jiǎng)是10薪(10倍基本工資)，他昨天對(duì)記者說(shuō)：“今年能不能拿到年終獎(jiǎng)還不知道，可以肯定的是，即便拿到也是大幅縮水，有同事小道消息說(shuō)，今年很有可能是雙薪”。小趙說(shuō)，由于今年公司業(yè)績(jī)慘淡，凈值下跌，上到老板，下到研究員，到手的年終獎(jiǎng)都可能大幅削減。研究員的年終獎(jiǎng)是基于平時(shí)表現(xiàn)和模擬組合表現(xiàn)來(lái)定奪的，“如果是去年，基本工資8000元，年終獎(jiǎng)10薪，去年看稅前年終獎(jiǎng)能拿到8萬(wàn)，本來(lái)打算用年終獎(jiǎng)買車的，如果今年只有雙薪，只能買一臺(tái)筆記本電腦了。 ”
為了撫慰人心，臺(tái)灣老板除了以個(gè)人名義邀請(qǐng)員工“赴臺(tái)7日游”，還每人派送一臺(tái)ipad2。
算賬
年終獎(jiǎng)以雙薪計(jì)，小趙稅前年終獎(jiǎng)為1.6萬(wàn)元，基本工資為8000元。按照去年新修訂的個(gè)人所得稅法，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金需要除以12個(gè)月，再按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。于是，小趙應(yīng)繳納的個(gè)稅先由1.6萬(wàn)除以12，結(jié)果約為1333元，查找7級(jí)超額累進(jìn)稅率，年終獎(jiǎng)適應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25。依據(jù)稅率表，小趙所應(yīng)繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅為480元。
工程師：10萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，繳稅2萬(wàn)
與哀鴻遍野的私募基金相比，去年汽車業(yè)堪稱春天。滬上某大型車企工藝工程師小齊今年平時(shí)就發(fā)的是雙薪，只有5月、10月兩個(gè)月是單薪，年終獎(jiǎng)2萬(wàn)出頭可以視作3薪，全年算下來(lái)約為25薪�；竟べY7000元左右，所以一年下來(lái)稅前17.5萬(wàn)，稅后拿到手10.9萬(wàn)左右。盡管收入已屬可觀，但他的一個(gè)校友小田所在的一汽大眾，年終分紅為27薪，盡管這27薪的基數(shù)是基本工資，基本工資也就占每月到手工資的1/3，一般職位的員工基本工資稅后也就3000元左右，一般普通員工年終分紅大致為稅前10萬(wàn)塊左右，稅后到手約7萬(wàn)多。
小田說(shuō)，年終獎(jiǎng)8萬(wàn)出頭一點(diǎn)，說(shuō)多不多，說(shuō)少不少，一些銀行、能源行業(yè)的朋友年終獎(jiǎng)都遠(yuǎn)高于這個(gè)數(shù)字。之前聽(tīng)傳聞，年終分紅可能是27薪，還打算拿這10萬(wàn)出頭的年終獎(jiǎng)為女朋友買一輛旗艦版寶來(lái)，現(xiàn)在稅后到手7萬(wàn)塊出頭一點(diǎn)，只能入手低配。小田決定，購(gòu)車計(jì)劃就此擱置，年終獎(jiǎng)暫定歐洲四國(guó)游旅游基金。至于繳掉的2萬(wàn)多年終獎(jiǎng)稅錢，他笑著調(diào)侃，就當(dāng)是為女朋友少買了一只名牌包。
算賬
以小田為例，稅前基本工資3800元，按照去年新修訂的個(gè)人所得稅法，小田應(yīng)繳納的個(gè)稅由年終分紅102600元除以12，為8550元，據(jù)此查找7級(jí)超額累進(jìn)稅率，他的年終獎(jiǎng)所對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。依據(jù)稅率表，小田所應(yīng)繳納的年終獎(jiǎng)個(gè)稅為19965元。
各方觀點(diǎn)
寧可少千元，不要超一元
早前曾在坊間盛傳的年終獎(jiǎng) “多發(fā)一元錢，個(gè)人所得稅多繳1000元”，經(jīng)地稅部門人士證實(shí)，確實(shí)有可能發(fā)生，此類情況是由稅率級(jí)差造成的，但各單位財(cái)務(wù)人員先計(jì)算好，可以避免此類情況發(fā)生。日前，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀提示，財(cái)務(wù)人員在為大家派送年終獎(jiǎng)金的同時(shí)，應(yīng)注意年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)問(wèn)題，寧可少千元，不要超一元。如發(fā)18001元比18000元多納個(gè)稅1154.1元；54001元比54000元多納個(gè)稅4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納個(gè)稅4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納個(gè)稅19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納個(gè)稅30250.35元；發(fā)960001元 比 960000元 多 納 個(gè) 稅88000.45元。
由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，因此每個(gè)臨界點(diǎn)與平衡點(diǎn)之間形成了6個(gè) “盲區(qū)”。找出每一級(jí)稅率對(duì)應(yīng)的“盲區(qū)”，就能有效地避開(kāi) “多發(fā)少得”的情況，按照稅務(wù)專家計(jì)算，這6個(gè) “盲區(qū)”分別是， 18000元<年終獎(jiǎng)≤19283.33元、 54000元<年終獎(jiǎng)≤60187.50元、 108000元<年終獎(jiǎng)≤114600元、 420000元<年終獎(jiǎng)≤447500元、 660000元<年終獎(jiǎng)≤706538.46元、 960000元<年終獎(jiǎng)≤1120000元。
中國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理研究院院長(zhǎng)謝學(xué)燾告訴記者，目前各個(gè)企業(yè)都比較常用的一個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)算模型，企業(yè)在制定全年薪酬方案時(shí)，可能就會(huì)注意到有些員工會(huì)出現(xiàn)獎(jiǎng)金多一元導(dǎo)致稅后收入減少的情況。善于采取靈活措施管理的企業(yè)往往會(huì)針對(duì)少數(shù)的這幾個(gè)人，采取合理的避稅方式，即針對(duì)相關(guān)員工將處于 “盲區(qū)”內(nèi)的實(shí)際年終獎(jiǎng)多出臨界點(diǎn)的部分，以非年終獎(jiǎng)形式發(fā)放，比如調(diào)整當(dāng)月工資，以過(guò)節(jié)費(fèi)形式等發(fā)放，或并入當(dāng)月工資總額，適用工資薪金的計(jì)稅方法，不適用全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法。
工薪個(gè)稅按年計(jì)征更合理
對(duì)于年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)烏龍現(xiàn)象，社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌表示，工薪所得如果按年計(jì)征會(huì)有效緩解稅收跨越式的增加。比如有些銷售人員的收入會(huì)有淡季和旺季之分，收入會(huì)有月度上的不均衡，如果按月計(jì)征明顯不是很合理。針對(duì)工資薪金所得，按年計(jì)征會(huì)更加公平合理，這也是未來(lái)稅改的一個(gè)方向。
展望2012年，謝學(xué)燾認(rèn)為，除了正在逐步拓寬試點(diǎn)的 “營(yíng)改增”結(jié)構(gòu)性減稅措施外，個(gè)人所得稅應(yīng)該還有進(jìn)一步減稅的空間。一方面，與國(guó)外的綜合個(gè)人所得稅稅制相比，國(guó)內(nèi)的個(gè)稅還是分項(xiàng)所得稅制，如果能夠逐步推行分項(xiàng)與綜合相結(jié)合的稅制，且將家庭合理的贍 (撫)養(yǎng)的合理支出及合理的購(gòu)房利息支出在個(gè)稅計(jì)稅收入前予以扣除的話，將在減稅的同時(shí)還起到促進(jìn)國(guó)內(nèi)消費(fèi)的作用。
張斌表示，在我國(guó)，其實(shí)高收入階層消費(fèi)占收入比重，要較中低收入階層低。今年?duì)I業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)圍是重要的一個(gè)舉措，目前我國(guó)像營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅是大頭，而個(gè)稅等直接稅占比很小，只有7%左右。通過(guò) “營(yíng)改增”，避免重復(fù)征稅，降低一些生活必需品稅負(fù)，進(jìn)而減輕中低收入階層稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)稅收擴(kuò)大內(nèi)需的功能。就結(jié)構(gòu)性減稅而言，針對(duì)高收入階層，適度提高個(gè)稅、房產(chǎn)稅等直接稅比重，也能夠起到稅收調(diào)節(jié)收入分配的功能。 2012年，通過(guò)進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，才能夠逐步落實(shí)稅收調(diào)節(jié)收入分配和擴(kuò)大內(nèi)需的功能。
新聞鏈接
國(guó)外年終獎(jiǎng)如何繳稅
美國(guó)：美國(guó)的個(gè)人年終獎(jiǎng)金按個(gè)人所得稅的計(jì)算方法納稅。按美國(guó)聯(lián)邦收入稅收制度，如果年終獎(jiǎng)達(dá)100萬(wàn)美元以上，從超過(guò)100萬(wàn)美元的部分獎(jiǎng)金中征收35%的稅收，在不足100萬(wàn)美元的獎(jiǎng)金中征收25%的稅收。
英國(guó)：英國(guó)的個(gè)人年終獎(jiǎng)金也按個(gè)人所得稅的計(jì)算方法納稅。但自金融危機(jī)爆發(fā)后，英國(guó)對(duì)擁有高額年終獎(jiǎng)的銀行業(yè)征收高額的年終獎(jiǎng)金稅，稅率達(dá)50%。菲律賓：年終獎(jiǎng)免稅。在菲律賓，福利補(bǔ)貼、體育競(jìng)賽獎(jiǎng)金、第13個(gè)月的薪金(年終獎(jiǎng)金)等收入不列入納稅范圍。
南非：南非在計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的稅款時(shí)，年終獎(jiǎng)與各月收入被一同計(jì)入年收入中共同計(jì)稅。
澳大利亞：在采用周薪制的澳大利亞，年終獎(jiǎng)被切分到每一周的收入中來(lái)計(jì)稅。
來(lái)源: 新聞晚報(bào)